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应纳税额的计算

发布时间:2014-12-29 21:48

(一)一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人在计算应纳增值税税额时,先分别计算当期销项税额和进项税额,然后以进项税额抵扣销项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式为

应纳税额的计算
    (一)一般纳税人应纳税额的计算
    一般纳税人在计算应纳增值税税额时,先分别计算当期销项税额和进项税额,然后以进项税额抵扣销项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式为
 
    当期销项税额=当期销售额×适用税率
 
    应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
 
    公式中的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。
 
                          含销售额
           不含税销售额=
                           1+税率
 
 
    准予从销项税额中抵扣的进项税额:根据税法规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。
    (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。武汉新葡亰注册
 
    (2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
 
    (3)增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,从2002年1月1日起,准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。其进项税额的计算公式为
 
    准予抵扣的进项税额=买价×扣除率
 
    (4)增值税一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用,以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用(不并人销售额的代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。澳门新葡亰官网
 
    准予抵扣的进项税额=运费×扣除率
 
    (5)生产企业一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,按10%计算抵扣进项税额。
 
    (6)自2004年12月1日起,增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准),准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。
 
    (二)小规模纳税人应纳税额的计算
    小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和《增值税暂行条例》规定的6%或4%的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。
 
    应纳税额=销售额×征收率
    公式中的销售额也是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括按6%或4%的征收率收取的增值税额。
 
                   含税销售额
    不含税销售额=
                    1+征收率
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