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企业投资组织形式选择(四)

发布时间:2014-01-12 19:12

如何设立办事处 按照现行税收法规,企业在外设立办事处有三种组织形式: (1)临时性办事处。办事处作为固定业户外出经营活动的办事机构,向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出

      如何设立办事处
      按照现行税收法规,企业在外设立办事处有三种组织形式:
      (1)临时性办事处。办事处作为固定业户外出经营活动的办事机构,向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》,持税务登记证副本、《外出经营活动税收管理证明》第二、第三、第四联,连同运抵货物或经营项目,一并向销售地税务机关申请报验。销售地税务机关对其运抵的货物对照《外出经营活动税收管理证明》载明的起运货进行查验、核对。纳税人在批准有效期结束后,应向销售地税务机关进行报告。销售地税务机关查明销售情况后,填明销售经营情况的有关栏次,并将报验联留存。办事处向销售地税务机关申请领购发票,并按月向销售地税务机关办理申报手续,最后由办事处凭《外出经营活动税收管理证明》向机构所在地主管税务机关申报纳税。
      (2)办事处作为常设分支机构向经营地工商管理部门办理营业执照,向经营地税务机关办理税务登记,按规定在经营地申请领购发票,在经营地申报纳税,销售收入全额上缴总机构。
      (3)办事处作为独立核算机构,在经营地工商管理部门办理营业执照,向经营地主管税务机关申请办理税务登记,自主经营,实行独立核算,独立处理全部涉税及有关经济事宜。
      【案例】 某企业在外设立办事处,该办事处2001年接到总企业拨来货物100吨,取得销售收入500万元,拨入价为320万元,在经营地采购货物,购进价为900万元,取得销售收入为1000万元,全年盈利200万元。
      总企业2000年度会计核算亏损200万元,进价及销售收入均为不含税价格。
      该办事处按上述三种涉税处理方法,计算纳税如下:
      (1)作为办事机构缴税
      企业拨来货物有合法经营手续,应回总机构所在地纳税;办事处在经营地所采购的货物超出《外出经营活动管理证明》的范围,应在经营地纳税。分别计算如下:
      (500-320)×17%=30.6(万元)(回机构所在地缴纳)
      1000×4%=40(万元)(假定税务机关认定该办事处按4%的征收率缴纳增值税)
      作为办事机构总共缴纳增值税70.6万元。
      (2)按分支机构缴税
      [(1000-900)+(500-320)]×17%=47.6(万元×在经营地纳税)
      200万元利润按《企业所得税暂行条例》的规定,用于弥补总企业上一年度亏损。
      (3)按独立核算企业缴税增值税
      [(1000-900)+(500-320)]×17%=47.6(万元)
      所得税=200×33%=66(万元)
      按独立核算企业缴纳税收共计113.6万元。
      可见,根据上述纳税人所面临的情况,第二种方法为最佳。
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