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税收筹划的影响点有如下几点

发布时间:2013-11-09 11:54

其影响大致如下: 第1影响点,是指对家庭收入的课税,即个人所得税。我国目前的个人所得税法,将工资薪金收入作为其税基的主体部分,对于个人投资者的股息收入、银行存款利息收入也作

       其影响大致如下:
       第1影响点,是指对家庭收入的课税,即个人所得税。我国目前的个人所得税法,将工资薪金收入作为其税基的主体部分,对于个人投资者的股息收入、银行存款利息收入也作为个人所得税税基的组成部分。
       第2影响点,是指对物流市场中劳务收入流转额的课税。我国现行税制中,除加工、修理修配劳务之外的劳务课征营业税。
       第3影响点,对转化为投资的征税,实质上是对资本存量的课税,相当于现行税制中的财产税类。随着我国市场经济的发展,社会财富的积累,这一影响点的作用将日益明显。
       第4影响点,主要是指对资本物包括有形财产、无形财产以及金融证券等流转交易的课税,在此要区分对财产转让课征的是流转税还是所得税。
       第5影响点,是指对各项销售总收入的课税。由于其以销售毛收入为税基,商品流转环节越多,积累的税收负担就越重。我国1994年税制改革前的产品税即属此类。
       第6影响点,表示对各项生产要素支付征税。一般来说,企业新增的附加值首先要扣除固定资产折旧,以补偿资本损耗,然后再分为工资、租金、利息和股息等四部分。这种包含折旧因素在内的附加值等同于“生产型”增值税的税基,我国现行增值税即为生产型增值税。
       第7影响点,是指对提取折旧的征税。折旧是固定资产损耗的补偿,未补偿前暂时作为企业的营运资金形态保留。在当前实行“生产型”增值税的情况下,由于折旧不从税基中扣除,实质上也被连带地征了税。另外,由于折旧支出允许在利润中扣除,企业加速折旧使成本的扣除提前,这等于递延了税收负担,无偿地使用了国家税款。
       第8影响点,表示“收入型”增值税的税基。目前只有拉丁美洲的某些国家实行“收入型”增值税,大多数国家实行的是“消费型”增值税,资本物(固定资产)的购入可以一次性扣除。
       第9影响点,是指对薪给报酬的课税,但并非个人所得税,而是社会保障税(Social Security Tax)。社会保障税以薪给总额为税基,由雇主缴纳或由雇主与雇员共同负担。由雇主缴纳的部分,作为企业成本费用列支;由雇员负担的部分是个人收入的减除。
       第10影响点,是指对营业利润的课征,即企业(企业)所得税。这是当今世界普遍课征的税种之一,其税负轻重直接影响企业税后净利润所得,因此,企业所得税是税收筹划的重点。
       第11影响点,是指对留存利润的征税。在正常情况下,企业的留存利润已经课征过企业(企业)所得税,其税后所得将逐步流入投资者手中,不应再予以重复征税。问题在于,第1影响点对股息课征个人所得税将对第11影响点产生不利影响。这就是所谓的“经济性双重征税”,这就存在着采取何种利润分配方案最优的税收筹划问题。
       第12影响点,是指对企业储蓄的征税。企业储蓄性质上与家庭储蓄类似,具有多种用途,可用于追加投资、增加职工福利或作为储备资金等。企业储蓄作为一种储蓄形式,其进入资本市场,通常是不征税的,但其进入资本市场取得的利息或股息收入,则须合并到经营利润中征收企业(企业)所得税或单独课征资本利得税。
       通过上述分析。图2-1中自第4至第12影响点都与企业生产经营过程密切相关,属于按照企业经营过程进行税收筹划应考虑的变化因素。
       税收筹划中,还要控制好纳税义务发生的时间。税收筹划的时间控制,关键是要掌握和筹划运用好各税种的纳税义务发生的时间。
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