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所得税是如何计算的

发布时间:2013-12-07 21:20

领导干部对所得税想必是耳熟能详,照章纳税是每个纳税人的天职,企业在盈利的年度也应当缴纳企业所得税,可是你知道它是怎样计算的吗? 所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上

      领导干部对所得税想必是耳熟能详,照章纳税是每个纳税人的天职,企业在盈利的年度也应当缴纳企业所得税,可是你知道它是怎样计算的吗?
      所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上缴的一种税金。应纳税所得额是在企业会计利润基础上调整确定的。公式为:
     
        应纳税   会计    纳税调整     纳税调整
                    =        +             -
        所得额   利润    增加额         减少额
 
      纳税调整增加主要包括税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出),以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金);
      纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
      例如,某企业1999年核定的全年计税工资为2000000元,全年实发工资为2200000元。当年按会计核算原则计算的税前会计利润为19800000元,所得税率为33%,假定本企业全年无其他纳税调整因素。有关的会计处理如下:
      (1)计算应交所得税
      纳税调整数=实发工资-计税工资
                        =2200000-2000000
                        =200000(元)
      应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数
                            =19800000+200000
                            =20000000 (元)
      反应所得税额=20000000×33%
                            =6600000(元)
 
      借:所得税             6600000
         货:应交税金――应交所得税   6600000
      (2)实际上交所得税
      借:应交税金――应交所得税     6600000
         贷:银行存款       6600000
      (3)年末,将“所得税”科目余额转入“本年利润”科目
      借:本年利润6600000
         贷:所得税6600000
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